Zmiany w podatku od nieruchomości w 2025 r. – stare i nowe problemy
02.06.2025 Podatki
Od 01.01.2025 r. weszły w życie istotne zmiany w podatku od nieruchomości. Zmiany w praktyce obejmą reguły kwalifikowania poszczególnych obiektów jako budynki i budowle na potrzeby podatku od nieruchomości, co w przypadku wielu podatników może skutkować wzrostem obciążeń.
- Nowa definicja budynku
- Opodatkowanie zbiorników
- Garaże w budynkach mieszkalnych (w tym w halach garażowych)
- Zmiany w opodatkowaniu budowli
- Trwałe związanie z gruntem – wprowadzenie definicji
- Podsumowanie
Od 01.01.2025 r. weszły w życie istotne zmiany w podatku od nieruchomości. Zmiany w praktyce obejmą reguły kwalifikowania poszczególnych obiektów jako budynki i budowle na potrzeby podatku od nieruchomości, co w przypadku wielu podatników może skutkować wzrostem obciążeń.
Nowa definicja budynku
Zmieniła się między innymi ustawowa definicja budynku – zostanie uzupełniona o dodatkowe przesłanki i wyłączenia. Od przyszłego roku „budynek” będzie musiał być wzniesiony w wyniku robót budowlanych (a nie wzniesiony z użyciem wyrobów budowlanych jak dotychczas), przy czym roboty budowlane będą obejmowały także m. in. montaż.
Opodatkowanie zbiorników
Z definicji budynku wyłączono obiekty, w których są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, oraz dla których głównym parametrem jest pojemność. Konsekwencją tego będzie jednoznaczne opodatkowanie m. in. silosów i zbiorników od ich wartości, a nie od powierzchni użytkowej.
Garaże w budynkach mieszkalnych (w tym w halach garażowych)
Zmieni się także opodatkowanie miejsc parkingowych w halach garażowych budynków mieszkalnych – od 2025 r. te części budynku będą opodatkowane najniższą stawką podatku. Do końca 2024 r. stawka podatku była uzależniona od tego, czy miejsce parkingowe w hali garażowej było objęte jedną księgą wieczystą z mieszkaniem.
Zmiany w opodatkowaniu budowli
Największe zmiany dotyczą jednak opodatkowania budowli. Nowa definicja nie nawiązuje do przepisów ustawy Prawo budowlane, ale jest obszerniejsza niż dotychczasowa. Nowe przepisy wprowadzają pięć kategorii budowli, z czego jedna z nich obejmuje listę obiektów wskazaną w załączniku do ustawy. Na liście tej znajdują się obiekty, które dotychczas nie uznawano za podlegające opodatkowaniu, m. in. niektóre obiekty tymczasowe (obiekty kontenerowe czy np. hale namiotowe).
Trwałe związanie z gruntem – wprowadzenie definicji
Dodatkowo ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie definicji trwałego związania z gruntem, która dotychczas budziła dużo wątpliwości w orzecznictwie. W świetle nowych przepisów, trwałość związania z gruntem będzie rozumiana szeroko, jako stabilność i możliwość przeciwdziałania czynnikom zewnętrznym niezależnym od działania człowieka, które mogą zniszczyć lub przemieścić obiekt w inne miejsce. Jest to podejście szersze niż wynikające z dotychczas dominującej linii orzeczniczej. Zmiana ta w wielu przypadkach spowoduje objęciem opodatkowaniem obiektów kontenerowych jako budowli lub obiektów tymczasowych.
Nowelizacja nie rozwiązała też niektórych problemów, z którymi mierzyliśmy się dotychczas, a w niektórych aspektach wywołuje nawet więcej wątpliwości – jak w przypadku opodatkowania urządzeń technicznych związanych z obiektami budowlanymi, jeżeli są z nimi funkcjonalnie związane.
Podsumowanie
Wprowadzone zmiany w definicjach budynku i budowli mogą istotnie wpłynąć na rozliczenia w podatku od nieruchomości. Zmiany te powinny wymusić na podatnikach skoncentrowanie uwagi na posiadanych obiektach i ich pogłębionej analizie pod kątem opodatkowania podatkiem od nieruchomości.
W podatku od nieruchomości pozostaje szereg aspektów, których ustawodawca nie zdecydował się uregulować przy okazji omawianej nowelizacji, a które niezmiennie budzą i będą budziły wątpliwości, tj. przykładowo przesłanki zajęcia gruntów, budynków na prowadzenie działalności gospodarczej, opodatkowanie instalacji przemysłowych, czy opodatkowanie urządzeń technicznych podłączonych do innych budowli (np. obiektów liniowych, takich jak wodociągi, gazociągi, czy inne rurociągi), tj. ocena przesłanki „niezbędności urządzeń do użytkowania budowli zgodnie z przeznaczeniem”. Zaleca się wobec tego monitorować orzecznictwo w powyższym zakresie, by odpowiednio minimalizować ryzyko w podatku od nieruchomości.