Tematy ważne w tym miesiącu:
- Tokeny pracownicze – ryzykowna optymalizacja kosztów składek ZUS
- Przejście na CIT estoński w trakcie roku może być kwestionowane
- Sprzedaż udziałów przez fundację rodzinną może być bezpieczna podatkowo
- KSeF – ostatni moment na działania wdrożeniowe
- Kontrowersje wokół podwyższenia limitu zwolnienia z VAT od 2026 r.
- Koniec z listami behawioralnymi od urzędów skarbowych?
Tokeny pracownicze – ryzykowna optymalizacja kosztów składek ZUSeń
#podatki
W ostatnim czasie zauważyliśmy na rynku reklamowane są tzw. tokeny pracownicze, które przedstawiane są jako rozwiązanie, które zapewni duże oszczędności dla pracodawcy i pracowników w zakresie składek ZUS, przy zachowaniu wysokości pensji. Rozwiązanie oparte o tokeny zakłada, że część wynagrodzenia będzie wypłaca w formie pieniężnej i tylko ta część będzie podlegała oskładkowaniu. Pozostała miałaby być wypłacana w formie tokenów, od której, w ocenie dostawców tych rozwiązań, nie będzie obowiązku zapłaty składek ZUS. Dotychczas wydawane interpretacje wskazują, że takie podejście może być ryzykowne, ponieważ ZUS kwestionuje wyłączenie niepieniężnej części wynagrodzenia z podstawy wymiaru składek.
Zachęcamy do zapoznania się ze szczegółami: Pismo Centrali ZUS
Przejście na CIT estoński w trakcie roku może być kwestionowane
#podatki
Organy podatkowe zwiększyły częstotliwość kontroli u podatników, którzy wybrali CIT estoński. Szczególnie kontrolowane są spółki, które dokonały tego wyboru w trakcie roku. Organy zwracają uwagę m. in. na terminy, w których sporządzono i podpisano sprawozdania finansowe przez członków zarządu i głównego księgowego.
Spółki, które wybrały estoński CIT w trakcie roku, miały dopełnić te obowiązki w ciągu 3 miesięcy od ostatniego dnia opodatkowania „klasycznym” CIT. Jeżeli doszło do chociażby jednodniowego opóźnienia w sporządzeniu sprawozdania lub złożeniu podpisu, organy mogą zakwestionować skuteczność wyboru CIT-u estońskiego.
Podjęcie takich zdecydowanych działań przez administrację podatkową jest pokłosiem wydawanych w tym zakresie negatywnych interpretacji indywidualnych przez Dyrektora KIS, który konsekwentnie w interpretacjach (przykładowo interpretacje indywidualne KIS z dnia 27.02.2025 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.63.2025.1.IN, 11.04.2025 r., sygn. 0114-KDIP2-2.401072.2025.1.SJ i z 07.05.2025 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4.010.79.2025.1.AND) dotychczas stwierdzał, że niepodpisanie w ustawowym terminie sprawozdania finansowego śródrocznego sporządzanego w związku z przejściem na CIT estoński przed zakończeniem roku podatkowego oznacza nieskuteczny wybór CIT estońskiego.
Sprzedaż udziałów przez fundację rodzinną może być bezpieczna podatkowo
#podatki
Szef KAS w niedawno opublikowanych opiniach zabezpieczających (z dnia 19.05.2025 r., sygn. DKP2.8082.6.2024 oraz z dnia 26.05.2025 r., sygn. DKP2.8082.9.2024) stwierdził, że wniesienie udziałów do fundacji rodzinnej i następnie ich sprzedaż nie musi oznaczać uchylania się od opodatkowania. Wydanie tych opinii zabezpieczających ma istotne znaczenie, ponieważ przedtem pojawiło się aż pięć odmów wydania opinii w podobnych sprawach, w których Szef KAS uznawał za sztuczne transakcje z udziałem fundacji rodzinnych.
Oprócz tego, w doniesieniach prasowych pojawiły się pomysły dotyczące m. in. ograniczenia zwolnienia podatkowego dla fundacji rodzinnych.
Z perspektywy beneficjentów, fundatorów i potencjalnych założycieli oznacza to, że transakcje z udziałem fundacji rodzinnej mogą być bezpieczne, jeżeli są odpowiednio zaplanowane.
KSeF – ostatni moment na działania wdrożeniowe
#podatki
Od kwietnia 2026 r. obowiązek korzystania z KSeF będzie dotyczył już zasadniczo wszystkich podatników – od lutego 2026 r. obowiązek ten wchodzi w życie dla podatników, u których wartość sprzedaży przekroczyła 200 mln zł. Czasu na wdrożenie KSeF w systemach finansowo-księgowych, i – co ważniejsze – procedur związanych z obiegiem faktur pozostaje coraz mniej.
Oprócz tego w VAT procedowane są dodatkowe zmiany, w wyniku których m. in. zostanie skrócony podstawowy termin zwrotu podatku VAT z 60 do 40 dni, opóźnienie wdrożenia KSeF do 01.01.2027 dla najmniejszych podatników, których wartość sprzedaży nie przekroczyła 10 tys. zł miesięcznie, odroczenie do końca 2026 roku sankcji za błędy w związku z fakturowaniem w KSeF. Do końca 2026 roku w obiegu będą mogły funkcjonować faktury uproszczone, czyli tzw. paragony z NIP i nie będzie obowiązku podawania numeru e-faktury w treści przelewu.
Jak wskazuje ekspert B-think, doradca podatkowy Katarzyna Schmidt, przygotowanie do wejścia w system KSeF wymaga kompleksowego spojrzenia na procesy wewnętrzne organizacji, zarówno te dotyczące stricte fakturowania, jak i inne związane z obiegiem dokumentów, ich akceptacji merytorycznej i procesów dotyczących płatności.
Wyzwaniem będzie odpowiednie zarządzanie wpływającymi do systemu KSeF fakturami zakupowymi, w szczególności w przypadku większych organizacji. Samo wdrożenie KSeF od strony technicznej, w systemie finansowo-księgowym może się okazać zdecydowanie zbyt okrojonymi działaniami, aby przedsiębiorstwo nie ucierpiało organizacyjnie i finansowo przy przejściu na fakturowanie elektroniczne przez KSeF.
Więcej o wyzwaniach KSeF przeczytasz na blogu B-think.
Kontrowersje wokół podwyższenia limitu zwolnienia z VAT od 2026 r.
#podatki
W związku z deregulacją od 2026 roku wzrośnie limit zwolnienia w podatku VAT z 200 tys. zł na 240 tys. zł. Nowelizacja wprowadza zasadę, według której przedsiębiorcy, którzy w 2025 r. przekroczą obecny limit zwolnienia, ale nie osiągną obrotu przekraczającego 240 tys. zł, zachowają prawo do zwolnienia w przyszłym roku, tj. od 2026 r.
Problem w tym, że tacy podatnicy będą musieli pamiętać o złożeniu zgłoszenia rejestracyjnego do VAT w trakcie 2025 r., jeżeli przekroczą limit 200 tys. zł obrotu, nawet jeżeli z początkiem 2026 r. będą mogli skorzystać ponownie ze zwolnienia. Brak dopełnienia obowiązku rejestracji może się wiązać z sankcjami karno-skarbowymi.
Dodatkowo, możliwość skorzystania ze zwolnienia od 2026 r. w takich przypadkach wywołuje kontrowersje. Wynika to ze sprzeczności pomiędzy celem i uzasadnieniem nowelizacji a obecnie obowiązującymi przepisami Ustawy VAT, obligującymi do zachowania 1-rocznego okresu karencji przed powrotem do zwolnienia podmiotowego. Nowelizacja wchodzi bowiem w życie dopiero od 01.01.2026 r., a nie w trakcie 2025 r. Pozostaje mieć nadzieję, że Ministerstwo Finansów naprawi ten błąd albo poprzez kolejną nowelizację, albo poprzez objaśnienia czy interpretację ogólną.
Koniec z listami behawioralnymi od urzędów skarbowych?
#podatki
W lutym 2024 r. kierownictwo KAS zaleciło zaprzestanie wysyłki tzw. pism behawioralnych, czyli nieformalnych listów, które organy podatkowe wysyłały podatnikom, gdy pojawiały się wątpliwości w zakresie poprawności ich rozliczeń, a organy podatkowe nie miały wystarczających dowodów, aby wszcząć czynności kontrolne.
Z ostatnich doniesień wynika, że administracja skarbowa nie zaniechała całkowicie tych działań. Aktualnie takie nieformalne listy wysyłane są w ramach czynności sprawdzających.
Z perspektywy adresatów takich pism nie musi to od razu oznaczać niczego złego. Często tego rodzaju pisma dotyczą jedynie złożenia wyjaśnień i nie muszą od razu wiązać się z sankcjami karno-skarbowymi. Dodatkowo, jeżeli w związku z takim pismem podatnik uzna, że rzeczywiście doszło do przeoczenia po jego stronie, wówczas może skorygować swoją deklarację, ponieważ czynności sprawdzające nie zawieszają prawa do korekty.
Niemniej jednak, w przypadku otrzymania takiego pisma warto jest mieć dobrze przygotowaną strategię komunikacji z organami podatkowymi i działać w sposób przemyślany, aby uniknąć negatywnych konsekwencji w przyszłości.
