Z przyjemnością informujemy, że nasz doradca podatkowy, Katarzyna Schmidt występując jako pełnomocnik wnioskodawców uzyskała dwie opinie zabezpieczające w sprawach związanych z fundacjami rodzinnymi (sygn. DKP2.8082.6.2024 oraz DKP2.8082.9.2024). Sukces jest ten szczególnie istotny, ponieważ w ostatnim czasie Szef KAS w większości podobnych przypadków, tj. Sprzedaży udziałów czy akcji za pośrednictwem fundacji rodzinnym odmawiał wydania opinii zabezpieczających.
Stan faktyczny sprawy
Obie opinie zabezpieczające dotyczyły podobnego stanu faktycznego. Oboje Wnioskodawców jako jedyni wspólnicy w spółce planowali wniesienie posiadanych w spółce udziałów do dwóch, odrębnie powołanych fundacji rodzinnych. Następnie zamierzali zbyć udziały w spółce za pośrednictwem fundacji rodzinnych na rzecz podmiotu niepowiązanego. Wnioskodawcy planowali reinwestować poprzez fundacje środki otrzymane ze zbycia udziałów, niemniej jednak w treści wniosków Wnioskodawcy wskazali, że nie wykluczają dokonania wypłaty środków w przyszłości.
W okresie poprzedzającym złożenie wniosków o wydanie opinii zabezpieczających Wnioskodawcy podejmowali działania związane z poszukiwaniem potencjalnego nabywcy, jednakże oferty składane przez podmioty zainteresowane nabyciem nie były dostatecznie atrakcyjne dla Wnioskodawców. Spowodowało to, że aktywne poszukiwania nabywcy zostały tymczasowo zaniechane.
Ocena Szefa KAS
W obu przypadkach Szef KAS zdecydował się na wydanie opinii zabezpieczających. W uzasadnieniu wskazano, że osiągnięcie korzyści podatkowych było jednym z głównych celów działań, które Wnioskodawcy podjęli i zamierzali podjąć w przyszłości, jednakże Szef KAS nie zidentyfikował spełnienia przesłanek sprzeczności ani sztuczności. W konsekwencji, czynności planowane przez Wnioskodawców nie spełniają wszystkich kryteriów, które pozwalałyby je uznać za unikanie opodatkowania w rozumieniu przepisów klauzuli GAAR.
Szef KAS zwrócił w szczególności uwagę, że w przypadku Wnioskodawców nie dojdzie do instrumentalnego wykorzystania fundacji rodzinnej, ponieważ głównym celem, który im przyświecał jest pomnażanie rodzinnego majątku, co uwidacznia się również w braku dążenia do natychmiastowej wypłaty środków z fundacji. Szef KAS wskazał również, że Wnioskodawcom zależy na przeprowadzaniu transakcji na jak najkorzystniejszych warunkach, nie na jak najszybszej sprzedaży. Co ciekawe, Organ zwrócił uwagę, że Wnioskodawcy nie podejmowali prób sprzedaży udziałów przed wprowadzeniem fundacji rodzinnej do porządku prawnego.
W uzasadnieniu Szef KAS również podkreślił, że zaangażowanie fundacji rodzinnej ma uzasadnienie ekonomiczne, gospodarcze, a nie tylko podatkowe. Tym samym organ uznał, że działania Wnioskodawców są spójne z celem ustawy o fundacji rodzinnej i zdecydował się na wydanie opinii zabezpieczających.
Komentarz B-think
Wydanie przez Szefa KAS opinii zabezpieczających w obu powyższych sprawach świadczy o tym, że dokonywanie transakcji z udziałem fundacji rodzinnych może być w dalszym ciągu bezpieczne podatkowo.
Dotychczasowe odmowy wydania opinii zabezpieczających wynikały w wielu przypadkach z braku uzasadnienia ekonomicznego i gospodarczego dla zaangażowania fundacji rodzinnej. W treści dotychczas wydawanych informacji objawiało się to m.in. w kilkuletnich przygotowaniach do transakcji zbycia, które miały początek przed wprowadzeniem ustawy o fundacji rodzinnej do porządku prawnego lub natychmiastowym zbyciem udziałów po wniesieniu ich do fundacji rodzinnej.
Wydane opinie zabezpieczające wskazują, że zamiar zbycia udziałów w spółce przed powstaniem fundacji rodzinnej nie decyduje każdorazowo o uznaniu, że fundacja rodzinna jest sztucznie zaangażowanym podmiotem. Dużo istotniejsze znaczenie mają okoliczności zbycia i właściwe przygotowany plan transakcji.
Opinia zabezpieczająca Szefa KAS z dnia 19.05.2025 r., sygn. DKP2.8082.6.2024 oraz opinia zabezpieczająca Szefa KAS z dnia 26.05.2025 r., sygn. DKP2.8082.9.2024
Autorzy : Katarzyna Schmidt, Natalia Bogaczyk.
